In cazul in care sunteti persoana juridica si ati achizitionat autoturisme in leasing si le utilizati pentru transportul marfei sau al personalului, ce conditii trebuie sa indepliniti pentru a va putea deduce TVA.

In plus, cei care preiau leasingul unui bun de la o firma, de asemenea trebuie indeplinite anumite cerinte pentru a-si putea deduce TVA.
Astfel, o societate care are doi asociati si are 4 autourisme luate in leasing financiar cu valoare reziduala platibila la inchiderea contractului de leasing, si care utilizeaza masinile pentru transportul angajatilor, dar si a marfii trebuie sa stie ca suma TVA aferenta ratelor de leasing este integral deductibila din punct de vedere al TVA pe intreaga perioada de derulare a fiecarui contract de leasing pana la momentul formularii optiunii de achizitie a bunurilor respective. Specialisti sustin ca, desi se inregistreaza din punct de vedere contabil prin formula 213 "Mijloace de transport" = 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate", utilizarea vehiculului preluat in leasing financiar, nu este considerata o achizitie a unui bun de capital. Fiecare autoturism preluat in leasing urmeaza a fi un bun de capital pentru firma numai dupa inchiderea contractului de leasing, in baza formularii optiunii de cumparare a bunului respectiv la valoarea reziduala.
Utilizarea unui vehicul in cadrul unui contract de leasing nu intra sub incidenta prevederilor art. 1451 din Codul fiscal si a punctului 451 din Normele Metodologice de aplicare a acestui articol astfel incat dreptul de deducere a TVA inscris in factura locatorului pentru fiecare rata de leasing sa fie limitat. In acest context, pe intreaga durata de exploatare a vehicului preluat in leasing, contractul de leasing financiar sau operational este considerat un contract de prestari servicii, iar firma respectiva este beneficiarul acestor servicii. In calitate de beneficiar al serviciilor de leasing societatea exercita nelimitat dreptul de deducere a TVA aferenta ratelor de leasing sub rezerva respectarii conditiilor impuse prin articolele 145 si 146 din Codul fiscal.

Si combustibilul poate fi dedus

Mai mult decat atat, consultantii fiscali sustin ca din punct de vedere al TVA este deductibila si suma TVA aferenta combustibilului achizitionat pentru utilizarea acestor vehicule. De asemenea, din punct de vedere al impozitului pe profit este deductibila si contravaloarea combustibilului consumat pentru utilizarea acestora. Doar din momentul inchiderii contractului de leasing firma isi pierde calitatea de beneficiar al unui drept de folosinta acordat de locator si dobandeste calitatea de cumparator al bunului.
Avand in vedere ca autoturismele respective nu se incadreaza in categoria autoutilitarelor, la achizitia acestor vehicule la valoarea reziduala, pentru exercitarea dreptului de deducere nu va este de folos fapul ca vehiculele respective sunt utilizate si pentru transportul marfii catre diversi clienti. Astfel, suma TVA aferenta valorii reziduale fiecarui autoturism urmeaza a fi limitata la deducere. In cadrul unui contract de leasing este limitat doar dreptul de deducere aferent valorii reziduale facturate de catre locator la inchiderea contractului. Facturarea valorii reziduale de catre locator este dovada faptului ca vehiculul respectiv este achizitionat.
 

Ce faci cand preiei un leasing?

In cazul in care o firma preia un contract de leasing si achita societatii care cedeaza acest contract contravaloarea avansului si a ratelor achitate pana la momentul preluarii, firma care cesioneaza contractul trebuie sa emita o factura pe care se inscrie mentiunea ''recuperare rate leasing cf. contract cesiune nr./data". Astfel, specialistii afirma ca, desi reprezinta contravaloarea unor rate de leasing, aceasta factura emisa nu are aceeasi incadrare juridica pe care o are o factura emisa de catre o firma de leasing. ''Ratele de leasing facturate de catre o firma de leasing se incadreaza la prestari de servicii spre deosebire de factura emisa de cedent care se incadreaza la livrari de bunuri. Firma cedenta nu se poate substitui unei firme de leasing care functioneaza in baza prevederilor OG 51/1997, republicata, privind operatiunile de leasing si societatile de leasing'', potrivit acestora.
Ca regula generala, suma TVA inscrisa pe factura este deductibila din punct de vedere al TVA pentru noul locatar al bunului, dar numai in doua situatii:
1. Bunul respectiv este utilizat in vederea realizarii operatiunilor enumerate la art.145 al. 2 lit. b) (operatiuni taxabile, operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA, operatiuni neimpozabile in Romania, dar care se afla in sfera de aplicare a TVA etc.);
2. Bunul se incadreaza in exceptiile enumerate la articolul 145^1 denumit ''Limitari speciale ale dreptului de deducere" care se refera la vehicule sub 3.500 kg. si 9 locuri pe scaune.
In acest context trebuie sa analizati daca aveti sau nu aveti obligatia de limitare a dreptului de deducere a TVA.

... articol original